KDV tevkifatı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla verginin tamamının veya bir kısmının satıcıya değil, alıcı tarafından vergi dairesine ödenmesi işlemidir. Peki, hangi işlemde hangi kod kullanılır? İşte işletmelerin ve mali müşavirlerin işini kolaylaştıracak güncel liste.
Tevkifat uygulaması, işlemin türüne göre “Tam Tevkifat” ve “Kısmi Tevkifat” olarak ikiye ayrılır. Özellikle 2024 ve 2025 yıllarında yapılan düzenlemelerle tevkifat kapsamına giren hizmet ağının genişlediğini hatırlatmakta fayda var.
Önemli Not: 2.000 TL (KDV dahil) altındaki işlemler tevkifat kapsamında değildir.
Aşağıdaki tablo, sık kullanılan tevkifat kodlarını ve oranlarını içermektedir:
| Kod | İşlem Türü | Tevkifat Oranı |
| 601 | Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık Hizmetleri | 4/10 |
| 602 | Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim vb. Hizmetler | 9/10 |
| 603 | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | 7/10 |
| 604 | Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | 5/10 |
| 605 | İşgücü Temin Hizmetleri | 9/10 |
| 606 | Yapı Denetim Hizmetleri | 9/10 |
| 607 | Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri | 7/10 |
| 608 | Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetleri | 9/10 |
| 609 | Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | 9/10 |
| 610 | Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 7/10 |
| 611 | Servis Taşımacılığı Hizmetleri | 5/10 |
| 612 | Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | 7/10 |
| 616 | Diğer Hizmetler (Kapsama giren kurumlara verilenler) | 5/10 |
| 623 | Ticari Reklam Hizmetleri | 3/10 |
Pratik KDV Tevkifatı Hesaplama Örnekleri
KDV tevkifatı hesaplanırken temel formül şöyledir:
- KDV Tutarı = Hizmet Bedeli \ %20
- Tevkif Edilecek KDV = KDV Tutarı \(Tevkifat Oranı)
- Satıcıya Ödenecek KDV = KDV Tutarı – Tevkif Edilecek KDV
- Toplam Tahsil Edilecek Tutar = Hizmet Bedeli + Satıcıya Ödenecek KDV
Örnek 1: Yapım İşleri (4/10 Oranı)
Bir inşaat firmasının bir kamu kurumuna 100.000 TL tutarında bir yapım hizmeti verdiğini varsayalım.
- Hizmet Bedeli: 100.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 20.000 TL
- Tevkif Edilecek KDV (20.000 \ 4/10): 8.000 TL (Alıcı tarafından vergi dairesine ödenir)
- Satıcıya Ödenecek KDV (20.000 – 8.000): 12.000 TL
- Genel Toplam (Fatura Tutarı): 112.000 TL
Örnek 2: Danışmanlık ve Denetim Hizmetleri (9/10 Oranı)
Bir danışmanlık şirketinin, tevkifat uygulaması kapsamındaki bir firmaya 50.000 TL tutarında denetim hizmeti verdiğini varsayalım.
- Hizmet Bedeli: 50.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 10.000 TL
- Tevkif Edilecek KDV (10.000 \ 9/10): 9.000 TL
- Satıcıya Ödenecek KDV (10.000 – 9.000): 1.000 TL
- Genel Toplam (Fatura Tutarı): 51.000 TL
Örnek 3: Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri (5/10 Oranı)
Bir catering firmasının bir fabrikaya aylık 200.000 TL tutarında yemek hizmeti faturası kestiğini varsayalım.
- Hizmet Bedeli: 200.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 40.000 TL
- Tevkif Edilecek KDV (40.000 \ 5/10): 20.000 TL
- Satıcıya Ödenecek KDV (40.000 – 20.000): 20.000 TL
- Genel Toplam (Fatura Tutarı): 220.000 TL
Örnek 4: Servis Taşımacılığı Hizmetleri (5/10 Oranı)
Bir personel servis firmasının bir şirkete aylık 80.000 TL tutarında taşıma hizmeti verdiğini varsayalım.
- H hizmet Bedeli: 80.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 16.000 TL
- Tevkif Edilecek KDV (16.000 \ 5/10): 8.000 TL
- Satıcıya Ödenecek KDV (16.000 – 8.000): 8.000 TL
- Genel Toplam (Fatura Tutarı): 88.000 TL
Örnek 5: Temizlik Hizmetleri (7/10 Oranı)
Bir temizlik şirketinin, tevkifat kapsamındaki bir kuruma 30.000 TL tutarında hizmet verdiğini varsayalım.
- Hizmet Bedeli: 30.000 TL
- Hesaplanan KDV (%20): 6.000 TL
- Tevkif Edilecek KDV (6.000 \ 7/10): 4.200 TL
- Satıcıya Ödenecek KDV (6.000 – 4.200): 1.800 TL
- Genel Toplam (Fatura Tutarı): 31.800 TL
Önemli Hatırlatma: Tevkif edilen tutarlar alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilip ödenirken; satıcı, faturanın tevkif edilmeyen kısmını (satıcıya ödenen KDV) kendi 1 No.lu KDV Beyannamesi‘nde beyan eder.
